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全国房地产经纪人职业资格考试《房地产交易制度政策》有关知识的学习要点(二十五)

2019-01-25 22:27:41    营口房产网     房产知识    

第七章 房地产交易税费相关制度政策

第一节 税费制度概述

1.税收概念:税收是国家为满足社会公共需要,凭借公共权力,按照法律规定程序和标准,参与社会产品的分配,强制地、无偿地、取得财政收入的一种方式。

2.税收的特征:

  (1)强制性

  (2)无偿性

  (3)固定性。

3.税收制度的构成要素:

  (1)纳税义务人(以下简称纳税人)

  (2)征税对象

  (3)计税依据

  (4)税率或税额标准

  (5)加成和减税免税

  (6)违章处理

4.纳税人含义:是国家行使征税权所指向的单位和个人,即税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人

5.征收对象的含义:又称课税对象,是税法规定的征税目的物,即国家对什么事物征税。

6.税种的分类:

  (1)流转税

  (2)收益税

  (3)财产税

  (4)资源税

  (5)行为目的税。

7.计税的依据按照计量单位划分分为:

  (1)是从价计征

  (2)是从量记征。市场经济条件下,绝大多数税种都是从价计征。

8.税率含义:是以计算应纳税额的比率,即对课税对象的征收比例。税率和税额标准体现征税的深度。

9.我国现实行的税率形式:

  (1)比例税率

  (2)累进税率

  (3)定额税率。

10.正税含义:通常按国家税法规定的税率征收的税款。

11.副税的含义:把正税以外征收的附加。

12.加成、减税和免税的含义:加成,是加成征收的简称。减税就是减征部分税款,免税就是免交全部税款。

13.减税、免税的类型:有一次性减税免税、一定期限的减税免税、困难照顾型减税免税和扶持发展型减税免税等。

14.违章处理的含义:是对纳税人违反税法行为的处置。纳税人的违章行为通常包括偷税、抗税、漏税、欠税等不同情况。

15.我国现行房地产税收分类:房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、契税。其他相关税种有增值税、城市维护建设税、个人所得税、企业所得税、印花税等。

16.房地产开发环节的税收:取得建设用地使用权的契税,耕地占用税、印花税、建筑施工企业的增值税及城市维护建设税、教育附加。

17.新建商品房买卖环节的税收:有卖方的增值税及城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、企业所得税、印花税;有买方的契税、印花税。

18.二手房买卖环节的税收:有卖方的增值税及城市维护建设税、教育费附加,个人所得税、土地增值税、印花税:有买方的契税、印花税。

19.房地产持有环节的税收:有房产税、城镇土地使用税。

20.房屋出租的税收:有房产税,增值税及城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、个人所得税,印花税。为简便征收北京、上海等城市对个人出租住房实施住房、出租综合税率方式。

21.房地产收费:目前,有全国性收费标准的房地产交易环节收费主要是不动产登记费。



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