全国房地产经纪人职业资格考试《房地产交易制度政策》有关知识的学习要点（二十五）

第七章 房地产交易税费相关制度政策

第一节 税费制度概述

1.税收概念：税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律规定程序和标准，参与社会产品的分配，强制地、无偿地、取得财政收入的一种方式。

2.税收的特征：

　　（1）强制性

　　（2）无偿性

　　（3）固定性。

3.税收制度的构成要素：

　　（1）纳税义务人（以下简称纳税人）

　　（2）征税对象

　　（3）计税依据

　　（4）税率或税额标准

　　（5）加成和减税免税

　　（6）违章处理

4.纳税人含义：是国家行使征税权所指向的单位和个人，即税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人

5.征收对象的含义：又称课税对象，是税法规定的征税目的物，即国家对什么事物征税。

6.税种的分类：

　　（1）流转税

　　（2）收益税

　　（3）财产税

　　（4）资源税

　　（5）行为目的税。

7.计税的依据按照计量单位划分分为：

　　（1）是从价计征

　　（2）是从量记征。市场经济条件下，绝大多数税种都是从价计征。

8.税率含义：是以计算应纳税额的比率，即对课税对象的征收比例。税率和税额标准体现征税的深度。

9.我国现实行的税率形式：

　　（1）比例税率

　　（2）累进税率

　　（3）定额税率。

10.正税含义：通常按国家税法规定的税率征收的税款。

11.副税的含义：把正税以外征收的附加。

12.加成、减税和免税的含义：加成，是加成征收的简称。减税就是减征部分税款，免税就是免交全部税款。

13.减税、免税的类型：有一次性减税免税、一定期限的减税免税、困难照顾型减税免税和扶持发展型减税免税等。

14.违章处理的含义：是对纳税人违反税法行为的处置。纳税人的违章行为通常包括偷税、抗税、漏税、欠税等不同情况。

15.我国现行房地产税收分类：房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、契税。其他相关税种有增值税、城市维护建设税、个人所得税、企业所得税、印花税等。

16.房地产开发环节的税收：取得建设用地使用权的契税，耕地占用税、印花税、建筑施工企业的增值税及城市维护建设税、教育附加。

17.新建商品房买卖环节的税收：有卖方的增值税及城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、企业所得税、印花税；有买方的契税、印花税。

18.二手房买卖环节的税收：有卖方的增值税及城市维护建设税、教育费附加，个人所得税、土地增值税、印花税：有买方的契税、印花税。

19.房地产持有环节的税收：有房产税、城镇土地使用税。

20.房屋出租的税收：有房产税，增值税及城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、个人所得税，印花税。为简便征收北京、上海等城市对个人出租住房实施住房、出租综合税率方式。

21.房地产收费：目前，有全国性收费标准的房地产交易环节收费主要是不动产登记费。